Экономия на налогах и зарплата в конвертах обернулись административной ответственностью
Чем чревата выплата заработной платы в конвертах, рассказал заместитель председателя экономического суда Гродненской области Сергей Лях.
– Все работающие люди в нашей стране получают заработную плату, она регулярно перечисляется на банковские карточки. Однако периодически в СМИ все же всплывает информация о выплате зарплаты в конвертах. Что это означает и почему это нарушение так живуче?
– Согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь, наниматель обязан выдавать заработную плату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором.
Однако периодически контролирующие органы выявляют случаи, когда наниматели не всю зарплату выплачивают работникам официально. Часть заработанных денег выдается в пресловутых конвертах.
Заработная плата в конверте – это та часть заработной платы, которая не прописана в трудовом договоре (контракте) и из которой наниматель не уплачивает обязательные отчисления в бюджет Фонда социальной защиты населения и подоходный налог с физических лиц. Операции по такой выплате не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и не оформляются документально.
– Чем рискует работник, получающий зарплату в конвертах?
– У работника, получающего от нанимателя заработную плату в конверте, прежде всего возникает риск невыплаты полностью или частично заработанных денег, кроме того, отсутствуют какие-либо гарантии на положенную по закону пенсию, официальные сведения о фактически полученной заработной плате, что ставит под вопрос, например, получение кредита на строительство, покупку автомобиля.
Кроме того, в случае болезни и увечья на производстве выплата по больничному листу или страховке производится только из расчета заработной платы согласно трудовому договору (контракту).
– Каковы последствия такого нарушения для нанимателя?
– За нарушение установленного порядка приема работников на работу применительно к нанимателю установлена административная ответственность – штраф в размере до 580 рублей согласно Кодексу Республики Беларусь об административных правонарушениях, а за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, иных выплат, причитающихся работнику от нанимателя в соответствии с законодательством, – до 1 450 рублей. За такие же нарушения, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания, предусмотрен штраф до 2 900 рублей на физическое лицо.
– Чаще грешат конвертами все же не госпредприятия, а предприниматели. На них же тоже распространяются требования законодательства?
– Требования трудового законодательства распространяются в том числе на индивидуальных предпринимателей, которые в силу Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» для занятия предпринимательской деятельностью вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. При этом предпринимательская деятельность с нарушением условия ее осуществления, предусмотренного в части первой настоящего пункта, запрещается.
В такой ситуации предприниматель является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц, а также отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Однако, пытаясь минимизировать налоговую базу, отдельные индивидуальные предприниматели официально выплачивают своим работникам только минимально допустимую заработную плату, а оставшуюся, как правило, большую ее часть, – согласно устной договоренности. Это и есть так называемая зарплата в конвертах.
Несоблюдение индивидуальным предпринимателем требований трудового и налогового законодательства является административным правонарушением и влечет наложение штрафа в размере от 20 до 200 базовых величин с конфискацией до 100 процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.
– Какие дела о зарплате в конвертах рассматривает в последнее время экономический суд?
– За 1 квартал 2022 года экономический суд Гродненской области уже рассмотрел 16 дел об административных правонарушениях в отношении индивидуальных предпринимателей области по данному составу.
По всем делам суд признал предпринимателей виновными в совершении административных правонарушений. Общая сумма назначенного наказания в виде штрафа составила более 12 тысяч рублей. Дополнительно судом применялось административное наказание в виде конфискации части дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности. Его размер по итогам 1 квартала 2022 года – 200 тысяч 570 рублей.
В основном факты неоформления трудовых отношений и выплаты зарплаты в конвертах касались таких сфер предпринимательской деятельности, как розничная торговля (31 процент) и оказание услуг по перевозке пассажиров автомобилями-такси (44 процента). В отдельных случаях суд рассматривал протоколы об административном правонарушении в связи с незаконной предпринимательской деятельностью при распиловке, строгании древесины, утеплении фасада дома, перевозке грузов.
– Какие можете привести примеры?
– Например, в соответствии с материалами дела об административном правонарушении индивидуальный предприниматель – житель Волковысского района при осуществлении предпринимательской деятельности посредством грузового автомобильного транспорта, в том числе при перевозке продовольственных товаров в магазины Волковысского, Ошмянского, Воложинского, Островецкого районов, в период с января 2020 года по декабрь 2021 года с использованием 6 грузовых автомобилей привлек без оформления трудовых и (или) гражданско-правовых договоров 25 наемных работников (водителей).
Размер дохода (сумма полученных денежных средств за период осуществления деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность запрещается) составил более 303 тысяч рублей. Согласно отметке в протоколе опроса, с размером вышеуказанного дохода индивидуальный предприниматель согласился.
Экономический суд, учитывая характер и степень общественной вредности выплаты зарплаты в конвертах, личность правонарушителя и иные обстоятельства, назначил наказание в виде штрафа в размере 25 базовых величин на сумму 800 рублей с конфискацией 10 процентов дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности, на сумму 30 337 рублей.
Или другой пример. В марте в суд поступил протокол об административном правонарушении в отношении индивидуального предпринимателя – гродненки, которая в нескольких торговых объектах г.Гродно и г.Минска в период с июня 2019 года по ноябрь 2021 года при осуществлении розничной торговли спортивной обувью (кроссовками) и одеждой привлекла в качестве продавцов 6 физических лиц без оформления с ними трудовых отношений. Как правило, это были студенты. По сведениям налогового органа, общий доход от незаконной предпринимательской деятельности составил 1 609 461,86 белорусского рубля.
Суд признал индивидуального предпринимателя виновной и назначил штраф в размере 25 базовых величин на сумму 800 рублей с конфискацией дохода на сумму более 80 тысяч рублей.
– Это гораздо больше полученной выгоды, не так ли?
– В соответствии с КоАП для определения дохода от незаконной предпринимательской деятельности учитывается вся сумма выручки в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее (его) получение. Другими словами: административное наказание даже в виде конфискации части дохода от незаконной предпринимательской деятельности по своему размеру может быть намного больше фактически полученного дохода.
Оперативные и актуальные новости Гродно и области в нашем Telegram-канале. Подписывайтесь по ссылке!
– Все работающие люди в нашей стране получают заработную плату, она регулярно перечисляется на банковские карточки. Однако периодически в СМИ все же всплывает информация о выплате зарплаты в конвертах. Что это означает и почему это нарушение так живуче?
– Согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь, наниматель обязан выдавать заработную плату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором.
Однако периодически контролирующие органы выявляют случаи, когда наниматели не всю зарплату выплачивают работникам официально. Часть заработанных денег выдается в пресловутых конвертах.
Заработная плата в конверте – это та часть заработной платы, которая не прописана в трудовом договоре (контракте) и из которой наниматель не уплачивает обязательные отчисления в бюджет Фонда социальной защиты населения и подоходный налог с физических лиц. Операции по такой выплате не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и не оформляются документально.
– Чем рискует работник, получающий зарплату в конвертах?
– У работника, получающего от нанимателя заработную плату в конверте, прежде всего возникает риск невыплаты полностью или частично заработанных денег, кроме того, отсутствуют какие-либо гарантии на положенную по закону пенсию, официальные сведения о фактически полученной заработной плате, что ставит под вопрос, например, получение кредита на строительство, покупку автомобиля.
Кроме того, в случае болезни и увечья на производстве выплата по больничному листу или страховке производится только из расчета заработной платы согласно трудовому договору (контракту).
– Каковы последствия такого нарушения для нанимателя?
– За нарушение установленного порядка приема работников на работу применительно к нанимателю установлена административная ответственность – штраф в размере до 580 рублей согласно Кодексу Республики Беларусь об административных правонарушениях, а за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, иных выплат, причитающихся работнику от нанимателя в соответствии с законодательством, – до 1 450 рублей. За такие же нарушения, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания, предусмотрен штраф до 2 900 рублей на физическое лицо.
– Чаще грешат конвертами все же не госпредприятия, а предприниматели. На них же тоже распространяются требования законодательства?
– Требования трудового законодательства распространяются в том числе на индивидуальных предпринимателей, которые в силу Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» для занятия предпринимательской деятельностью вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. При этом предпринимательская деятельность с нарушением условия ее осуществления, предусмотренного в части первой настоящего пункта, запрещается.
В такой ситуации предприниматель является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц, а также отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Однако, пытаясь минимизировать налоговую базу, отдельные индивидуальные предприниматели официально выплачивают своим работникам только минимально допустимую заработную плату, а оставшуюся, как правило, большую ее часть, – согласно устной договоренности. Это и есть так называемая зарплата в конвертах.
Несоблюдение индивидуальным предпринимателем требований трудового и налогового законодательства является административным правонарушением и влечет наложение штрафа в размере от 20 до 200 базовых величин с конфискацией до 100 процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.
– Какие дела о зарплате в конвертах рассматривает в последнее время экономический суд?
– За 1 квартал 2022 года экономический суд Гродненской области уже рассмотрел 16 дел об административных правонарушениях в отношении индивидуальных предпринимателей области по данному составу.
По всем делам суд признал предпринимателей виновными в совершении административных правонарушений. Общая сумма назначенного наказания в виде штрафа составила более 12 тысяч рублей. Дополнительно судом применялось административное наказание в виде конфискации части дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности. Его размер по итогам 1 квартала 2022 года – 200 тысяч 570 рублей.
В основном факты неоформления трудовых отношений и выплаты зарплаты в конвертах касались таких сфер предпринимательской деятельности, как розничная торговля (31 процент) и оказание услуг по перевозке пассажиров автомобилями-такси (44 процента). В отдельных случаях суд рассматривал протоколы об административном правонарушении в связи с незаконной предпринимательской деятельностью при распиловке, строгании древесины, утеплении фасада дома, перевозке грузов.
– Какие можете привести примеры?
– Например, в соответствии с материалами дела об административном правонарушении индивидуальный предприниматель – житель Волковысского района при осуществлении предпринимательской деятельности посредством грузового автомобильного транспорта, в том числе при перевозке продовольственных товаров в магазины Волковысского, Ошмянского, Воложинского, Островецкого районов, в период с января 2020 года по декабрь 2021 года с использованием 6 грузовых автомобилей привлек без оформления трудовых и (или) гражданско-правовых договоров 25 наемных работников (водителей).
Размер дохода (сумма полученных денежных средств за период осуществления деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность запрещается) составил более 303 тысяч рублей. Согласно отметке в протоколе опроса, с размером вышеуказанного дохода индивидуальный предприниматель согласился.
Экономический суд, учитывая характер и степень общественной вредности выплаты зарплаты в конвертах, личность правонарушителя и иные обстоятельства, назначил наказание в виде штрафа в размере 25 базовых величин на сумму 800 рублей с конфискацией 10 процентов дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности, на сумму 30 337 рублей.
Или другой пример. В марте в суд поступил протокол об административном правонарушении в отношении индивидуального предпринимателя – гродненки, которая в нескольких торговых объектах г.Гродно и г.Минска в период с июня 2019 года по ноябрь 2021 года при осуществлении розничной торговли спортивной обувью (кроссовками) и одеждой привлекла в качестве продавцов 6 физических лиц без оформления с ними трудовых отношений. Как правило, это были студенты. По сведениям налогового органа, общий доход от незаконной предпринимательской деятельности составил 1 609 461,86 белорусского рубля.
Суд признал индивидуального предпринимателя виновной и назначил штраф в размере 25 базовых величин на сумму 800 рублей с конфискацией дохода на сумму более 80 тысяч рублей.
– Это гораздо больше полученной выгоды, не так ли?
– В соответствии с КоАП для определения дохода от незаконной предпринимательской деятельности учитывается вся сумма выручки в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее (его) получение. Другими словами: административное наказание даже в виде конфискации части дохода от незаконной предпринимательской деятельности по своему размеру может быть намного больше фактически полученного дохода.
Оперативные и актуальные новости Гродно и области в нашем Telegram-канале. Подписывайтесь по ссылке!
