Скрывают выручку и искажают стоимость товаров. Какие схемы придумывают налоговые «уклонисты»

По данным экономического суда Гродненской области, некоторые предприятия пытаются уклониться от налогов. Они скрывают выручку, искажают стоимость товаров, на ИП оформляют фиктивные услуги и обналичивают через них деньги. Рассказываем о схемах, которые используют недобросовестные директора.  

Напомним, что изменения Налогового кодекса, вступившую в силу 1 января 2019 года, позволили оценивать правильность уплаты налогов и требовать в случае нарушений их восполнения.  

Не берут в штат 

Один из ярких примеров создания схемы уклонения от налогообложения – подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. 

Об этом история частного предприятия по ремонту и обслуживанию домофонов. Его представители обратились в экономический суд с заявлением к УДФР КГК по Гродненской области. Организация не согласилась с результатами проверки. Восполнять налоги в бюджет отказалась.  

Вместе с тем УДФР по Гродненской области установило, что в 2018–2021 годах фирма нанимала ИП для выполнения работ. С предпринимателями заключались гражданско-правовые договора, чтобы не платить подоходный налог в бюджет. ИП пояснили, что они ранее работали на предприятии. Наниматель «предложил» им уйти в свободное плавание и зарегистрироваться индивидуальными предпринимателями, продолжая ту же работу.

В результате, за подрядные работы организация уплачивала в бюджет 5 процентов подоходного налога вместо 13. Всего предприятие должно было уплатить порядка 32 тысяч рублей. При этом затраты предприятия на оплату услуг индивидуальных предпринимателей превышали фонд заработной платы от 3 до 9 раз.

Кроме того, судом выяснено, что в заключенных договорах с ИП отсутствовали сроки оплаты за выполненные работы и санкции за несвоевременный расчет. 

Суд согласился с выводами контролирующего органа. 

Бухгалтер за 35 тысяч рублей в месяц

Похожую схему уклонения от уплаты налогов попробовало использовать крупное закрытое акционерное общество (ЗАО), специализирующееся на строительных работах.

Предприятие заключило граж-данско-правовые договоры с шестью индивидуальными предприни-мателями, чтобы «уйти» от уплаты подоходного налога. К этому же фирма  завышала стоимость работ, чтобы заплатить меньше налога на прибыль.

Как результат, организацию обязали доплатить свыше 2,7 миллиона рублей налога. К этому добавилась пеня свыше 700 тысяч рублей. А также штраф согласно КоАП РБ за нарушение законодательства.

Не согласившись с решением налогового органа, ЗАО обратилось в суд с требованием о признании его недействительным.

Судом установлено, что один из ИП ранее работал на предприятии в должности директора, а затем стал оказывать обществу консультационные услуги по вопросам коммерческой деятельности и управления. Причем как ИП он сотрудничал только с этой организацией. Стоимость его услуг превышала размер среднемесячной зарплаты работника общества в 4–23 раза, а также в 5–21 раз – руководства.

Другой предприниматель ранее работал на предприятии в должности исполнительного директора, а затем также стал оказывать обществу маркетинговые услуги на условиях подряда. При этом стоимость таких услуг в 9–25 раз превышала размер среднемесячной зарплаты одного работника. Других контрагентов у данного ИП также не было.

Как ИП зарегистрировалась и бывший главный бухгалтер ЗАО и также стала на условиях подряда консультировать по вопросам налогообложения. Средняя стоимость таких услуг в месяц составляла от 7,3 до 35,5 тысячи рублей,  в то время как средняя зарплата в месяц главного бухгалтера ЗАО за те же периоды не превышала 1,5 тысячи рублей. 

Акционером и бывшим заместителем директора (директором по персоналу) ЗАО также принято решение вести индивидуальный бизнес, но по оказанию образовательных услуг. Согласно оформленным документам, ИП проводила семинары-тренинги для работников филиалов и подразделений ЗАО, стоимость услуг оценивалась от 140 до 190 рублей за часовое занятие.

Бывший инженер по организации перевозок ЗАО со средней заработной платой в месяц, не достигающей 400 рублей, зарегистрировалась в качестве ИП и стала оказывать обществу услуги по копированию, подготовке документов и 50,45 рубля в час. После этого стоимость подобных услуг за месяц возросла от 1064 до 12230 рублей.

Другой ИП оказывал обществу и взаимозависимым юридическим лицам услуги по уборке помещений. Был нюан – стоимость клининговых услуг в разы превышала размер средней зарплаты на предприятии, а в отдельные периоды и стоимость услуг по управлению обществом.

Цель всех этих взаимоотношений – уклонение от обязанностей налогового агента, а также минимизация налога на прибыль путем завышения стоимости выполненных работ.

К слову, еще одним направлением налоговой минимизации данное ЗАО избрало регистрацию своих работников в качестве ИП для сдачи в аренду техники по завышенной стоимости. Превышение рыночной стоимости аренды отдельных позиций достигало 10–16 раз. При этом общество несло дополнительные расходы, возникающие в связи с эксплуатацией арендуемого имущества, поддержанием его в исправном состоянии, со страхованием имущества, его техническим обслуживанием, текущим ремонтом, а также проведением обязательного ежегодного ТО за счет собственных средств. Это все записывалось как статья расходов предприятия. В итоге сумма прибыли организации уменьшалась, как и налоговые выплаты.

В результате манипуляций менее чем за год предприятие на одном работнике сэкономило без малого 2000 рублей подоходного налога, который после проверки пришлось доплатить с пеней.

Судом решение контролирующего ведомства поддержано.

Скрывали наличную выручку и дробили бизнес

Еще один предприимчивый бизнесмен платил зарплату «в конвертах». А также наладил схему двойного бухгалтерского учета и скрывал выручку, полученную от реализации физическим лицам автозапчастей за наличный расчет. 

Схема до боли проста – запчасти, приобретенные для реализации за наличный расчет, и выручка от их реализации при определении налоговой базы не учитывались. Как пояснили работники магазина, если покупатель не просил выдачи кассового чека, то таковой при реализации запчасти не пробивался, факт продажи в учете не отражался.

В результате таких манипуляций налоговая база была занижена предприятием без малого на 3 миллиона рублей, а неуплаченного подоходного налога с «серых» зарплат – на 350 тысяч рублей за четыре с половиной года.

По результатам проведенной органами УДФР по Гродненской области проверки предприятию доначислены налоги в сумме, превышающей 500 тысяч рублей, а также порядка 150 тысяч рублей пеней.

Судом решение УДФР по Гродненской области оставлено в силе, апелляционное обжалование также изменений не повлекло.

Еще один случай с ИП, которая сдавала в аренду имущество, применяя упрощенную систему налогообложения. Впоследствии она превысила критерии для применения данного режима и должна была перейти на общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога и НДС. Но организовала еще и частное унитарное предприятие с целью необоснованного дальнейшего применения особого режима налогообложения и минимизации налоговых платежей. 

В результате таких действий проверкой доначислены налоги порядка 750 тысяч рублей и  свыше 230 тысяч рублей пеней.

Суд пришел к миллионными и копеечными – но выводу о надлежащей правовой оценке контролирующего органа.

Фиктивные командировки

Экономят на налогах предприятия, используя в том числе схемы фиктивных командировок. 

Так, российское общество с ограниченной ответственностью в ходе документирования операций по выплате командировочных расходов (суточных) искажало факты по выплате заработной платы работникам. 

У российского субъекта хозяйствования имелась строительная площадка на территории Республики Беларусь, на которой работали белорусские граждане, постоянно проживающие на территории Беларуси. По документам такие работники командировались из Российской Федерации в Республику Беларусь, а фактически под видом командировочных расходов работникам выплачивалась заработная плата с целью ухода от зачисления в бюджет подоходного налога с физических лиц и снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

Предприятие также искажало сведения о фактах хозяйственных операций, в результате документирования лишенных хозяйственного смысла сделок с четырьмя ИП по оказанию транспортных услуг. 

Проверкой налогового органа установлено, что регистрация данных ИП осуществлена в интересах ООО, все они арендовали технику у одного арендодателя, а стоимость услуг предпринимателей для ООО многократно (более чем в 8,3 раза) превышает размеры понесенных ими расходов. То есть предприятие стремилось увеличить свою прибыль за счет увеличения затрат с использованием сделок, не имеющих разумной деловой цели.

В результате установленных нарушений с ООО налоговым органом взыскано более 360 тысяч рублей налогов и свыше 100 тысяч рублей пеней. 

Экономический суд Гродненской области признал решение обоснованным, судами апелляционной и кассационной инстанций данный вывод поддержан.

По всем описанным выше делам решения экономического суда Гродненской области вступили в законную силу.

Каждая проверка завершалась привлечением виновных к административной ответственности, а по фактам, где сумма неуплаченных налогов превышала 2000 базовых величин, материалы проверки направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки в рамках Уголовного кодекса Республики Беларусь.  

Приведенные в данной статье примеры показывают, что схемы и ухищрения для недоплаты налогов могут быть разными – сложными и лежащими на поверхности, многомиллинными и копеечными – нарушать законодательство безнаказанно не получится, никакие схемы долго не проживут и будут раскрыты контролирующими органами, а в случае необходимости  подкреплены судебным постановлением.

Оперативные и актуальные новости Гродно и области в нашем Telegram-канале. Подписывайтесь по ссылке!